- Налоговая база: разница между доходами и расходами
- Стандартная ставка: 15% (может быть снижена регионами до 5%)
- Обязательное документальное подтверждение расходов
- Кассовый метод признания доходов и расходов
| Вид дохода | Учет при расчете |
| Выручка от реализации | Полная сумма при получении |
| Авансы от покупателей | Включаются в доходы |
| Внереализационные доходы | Проценты, арендные платежи и др. |
- Затраты на закупку товаров и материалов
- Оплата труда и страховые взносы
- Амортизация основных средств
- Аренда помещений и оборудования
- Коммунальные услуги
- Рекламные и маркетинговые расходы
- Должны быть экономически обоснованы
- Подтверждены первичными документами
- Оплачены (для кассового метода)
- Включены в перечень ст. 346.16 НК РФ
| Шаг | Действие |
| 1 | Суммировать все доходы за период |
| 2 | Суммировать все подтвержденные расходы |
| 3 | Вычислить разницу: Доходы - Расходы |
| 4 | Применить налоговую ставку (15% или пониженную) |
| 5 | Сравнить с минимальным налогом (1% от доходов) |
| 6 | Уплатить большую из сумм |
Рассмотрим расчет за квартал:
- Доходы: 2 500 000 руб.
- Расходы: 1 800 000 руб.
- Налоговая база: 2 500 000 - 1 800 000 = 700 000 руб.
- Налог по ставке 15%: 700 000 × 15% = 105 000 руб.
- Минимальный налог: 2 500 000 × 1% = 25 000 руб.
- К уплате: 105 000 руб. (так как больше минимального)
| Ситуация | Порядок расчета |
| Расходы превышают доходы | Уплата минимального налога (1% от доходов) |
| Применение пониженной ставки | Использовать региональную ставку вместо 15% |
| Убыток прошлых периодов | Уменьшение налоговой базы текущего периода |
Практические рекомендации
- Ведите Книгу учета доходов и расходов (КУДиР)
- Храните все первичные документы не менее 4 лет
- Своевременно оплачивайте расходы для их учета в периоде
- Консультируйтесь с бухгалтером по спорным расходам
